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金新农:天健会计师事务所关于公司2020年年报问询函的专项说明

[时间:2021-06-19 05:57来源:未知作者:admin浏览:]

  于对深圳市金新农科技股份有限公司2020年年报的问询函》(公司部年报问询函

  〔2021〕第87号,以下简称问询函)奉悉。我们已对问询函中需要我们说明的

  一、年报显示,你公司2020年一至四季度营业收入分别为6.16亿元、7.46

  亿元、10.17亿元和16.88亿元,归属于上市公司股东的净利润分别为6,839.53

  万元、1.17亿元、1.40亿元和-1.93亿元,经营活动产生的现金流量净额分别

  公司2018年度、2019年度各季度营业收入较为稳定,2020年度呈逐季上升

  ① 2018年度、2019年度公司销售结构较为稳定,以饲料为主、养殖为辅,

  ② 2020年度销售收入大幅增长,主要系公司制定了《五年(2020-2024年)

  饲料到生猪养殖的转变。2020年度公司生猪销售数量80.36万头,较2019年度

  增长104.11%;生猪养殖业务实现销售收入216,998.89万元,占全年营业收入

  ③ 2020年第四季度增长幅度较大,主要系公司为了抓住景气的猪周期行情,

  2020年养殖业务加大“公司+农户”的放养模式业务规模及新成立的养殖公司,

  行业各上市公司2020年第一季度至第三季度整体呈增长的趋势,第四季度增长

  幅度较小或略有下降,公司2020年各季度均呈稳步增长的趋势,且第四季度增

  长幅度较大,主要系公司2020年“公司+农户”的放养模式业务及轻资产租赁猪

  公司归属于上市公司股东的净利润2018-2020年度前三个季度波动较小,第

  四季度波动均较大,其中2019年第四季度归属于上市公司股东的净利润为正,

  主要系公司2019年处置参股公司股权,确认投资收益10,928.86万元,扣除此

  部分的影响后,公司2018-2020年归属于上市公司股东的净利润均呈下降趋势。

  2018-2020年度各期第四季度归属于上市公司股东的净利润波动较大,主要

  系计提商誉减值准备的影响。根据《企业会计准则8号—资产减值》的相关规定,

  减值测试的结果计提商誉减值损失,2018年度、2019年度、2020年度分别为

  润2020年度前三个季度均呈增长趋势,第四季度均呈下降趋势,变动趋势基本

  20,918.67万元,造成公司2020年第四季度出现亏损。考虑上述影响后,公司

  公司2018-2020年各季度经营活动产生的现金流量净额,各年度变动趋势基

  本一致,其中第一季度均为负数,第二、四季度均为正数,第三季度除2019年

  主要系2020年公司制定了《五年(2020-2024年)发展战略规划》,确立以生猪

  养殖为核心业务的战略,公司重心逐步实现从饲料到生猪养殖的转变,2020年

  第三季度业务继续扩大,其中第三季度末存货环比增长69.95%,导致第一季度、

  比重较小,集中度较低。2020年,前十大客户各季度销售收入较为平均,且占

  各季度营业收入的比重逐步下降,其中第四季度下降幅度较大,主要系2020年

  公司加大“公司+农户”的放养模式业务规模及新设立轻资产租赁模式子公司,其

  动不大,故仅对生猪价格的波动进行详细分析。2020年度第一至四季度公司生

  售数量增幅较大,生猪销售数量46.99万头,较前三个季度大幅增长,因此营业

  猪销售的结构不同,销售毛利率一般种猪较高,仔猪次之,肥猪最低,公司2020

  (7) 以抽样方式对资产负债表日前后确认的营业收入核对至出库单、发货单、www.144500.com

  二、年报显示,你公司报告期管理费用合计4.16亿元,同比增长91.30%。

  其他管理费用4,434.72万元,同比增长101.89%。请你公司结合业务实际开展

  度为91.30%, 其中职工薪酬、消耗性生物资产处置、股权激励费用、其他及咨

  询顾问费同比增加16,944.50万元,占总增加额的85.41%,主要系公司因业务

  发展需要,人员增加,2020年末员工人数3,154人,较2019末增长50.69%,薪

  酬费用总额有所增加;2020年公司加大“公司+农户”养殖规模,消耗性生物资

  产处置费用增加;2020年实施限制性股票激励计划,确认等待期内的激励费用

  2020年度咨询顾问费1,809.99万元,同比增加1,225.87万元,同比增长

  209.87%,其主要包括资产评估及法律等咨询、土地拓展咨询、生猪及原材料市

  张期,公司实现生猪销量80.36万头,同比增长104.11%,实现饲料销量62.98

  万吨(包括内部销售17.28万吨),同比增长5.18%,实现营业收入406,924.14

  万元,同比增长69.55%,相应的资产评估及法律咨询、生猪及原材料市场价格

  (2020-2024年)发展战略规划》,为了加快公司战略规划落地,实现公司五年

  生猪出栏560万头的目标,公司加大养殖土地储备的拓展等,相应的土地拓展咨

  2020年度业务招待费为1,454.01万元,同比增加813.26万元,同比增长

  126.92%,主要系公司招待客户、供应商及其他外部人员等发生的费用支出,一

  待费有所增加;另一方面集团母公司为了配套助力养殖板块的发展,2020年度

  公司2020年度消耗性生物资产处置4,854.74万元,同比增加4,360.56万

  元,同比增长882.38%,主要系①公司2020年度扩大养殖业务规模,新成立较

  多的养殖业务子公司,大量新猪场投入使用,公司消耗性生物资产处置费用增加,

  其中2020年度新投产公司消耗性生物资产处置金额为2,896.65万元;②2020

  控力度,但该模式下由于农户的生物安全防控水平不如规模化养殖,导致2020

  2020年度其他管理费用为4,434.72万元,同比增加2,238.07万元,同比增长

  101.89%,其中主要系养殖板块增加费用1,845.63万元。2020年度公司养殖规

  模较2019年度大幅增加,2020年度养殖板块实现营业收入较2019年度增长

  198.61%,养殖板块其他管理费用增长179.96%,其增长比例与营业收入增长比

  三、年报显示,你公司报告期末存货账面价值为9.71亿元,同比增长174.99%,

  其中消耗性生物资产期末账面价值6.67亿元,同比增长348.68%;报告期存货

  跌价准备合计199.59万元,其中消耗性生物资产跌价准备为34.72万元。生产

  性生物资产期末账面价值3.63亿元,同比增长345.80%,你公司未针对生产性

  生物资产计提减值。请你公司:(1) 说明报告期末消耗性生物资产、生产性生

  期末消耗性生物资产、生产性生物资产同比大幅变动的原因;(2) 结合存货具

  公司是否存在大额存货减值风险;(3) 结合生产性生物资产的类别、单价等情

  况,说明未计提资产减值的原因及合理性。请年审会计师就问题(2)(3)进行核

  占存货账面余额比例为6.43%,期末公司主要对电信板块临近使用有效期的数字

  为24.49%,因玉米、豆粕等原材料周转较快,与市场价格接近,故不存在跌价

  林地中的苗木共计152,733株,其中包括桉树132,412株、湿地松18,658株、

  桂花树1,663株。公司聘请开元资产评估有限公司对相关树木进行评估,根据评

  估报告(开元评报字〔2021〕032号),截至评估基准日2020年12月31日,该

  消耗性生物资产账面价值为592.45万元,可变现净值为557.73万元,评估减值

  ② 使用公司2020年12月31日各阶段生猪的重量计量参数作为计算可变现

  巨大不利影响,从2019年第二季度开始生猪市场供应形势趋于紧张,全年均价

  同比上涨幅度较大,各生猪养殖企业均快速发展,不断扩大生产规模,截至2020

  年年末整体存栏量大幅增加,故2021年3月开始肥猪价格持续下跌,但仔猪和

  注:期末消耗性生物资产中包含待产仔猪6,305.69万元,由于该成本为归

  1) 成熟种猪是指已达到可生产状态时的种猪,将2020年期末的成熟母猪按

  收益的情况下,已妊娠的母猪按照公司的配种分娩率及窝平活仔数计算产活仔数,

  按照公司2021年1-3月的仔猪均价计算妊娠母猪的可收回金额;基于谨慎性原

  则,未妊娠的种母猪及种公猪按照公司2021年1-3月的肥猪价格计算可收回金

  2) 未成熟种猪是指暂未达到生产状态的种猪,根据公司2021年1-3月的不

  圳市盈华讯方通信技术有限公司(以下简称“盈华讯方”)计提商誉减值损失2.09

  亿元,无形资产减值损失2,933.58万元,长期股权投资减值损失1,432.73万

  元。请你公司:(1) 结合以前年度对盈华讯方计提减值损失的具体情况,说明

  (2) 结合盈华讯方实际经营情况和未来发展前景,说明本报告期减值测试的具

  充分性及评估参数的合理性;(3) 说明计提减值损失的长期股权投资及无形资

  月签署了《发行股份及支付现金购买资产协议》,以人民币52,480.00万元的价

  格购买盈华讯方80%股权,合并日取得的被投资单位可辨认净资产公允价值份额

  营商渠道代理商合作意愿不强、第三方支付方式冲击等影响,营业收入不及预期,

  商誉出现减值迹象。公司委托上海众华资产评估有限公司对盈华讯方2018年12

  〔2019〕第0119号),该报告评估结论为盈华讯方与商誉相关资产组可回收价值

  为42,727.24万元,低于包含商誉的资产组账面价值3,971.53万元,当期计提

  托开元资产评估有限公司对盈华讯方2019年12月31日的商誉相关资产组进行

  减值测试,出具《资产评估报告》(开元评报字〔2020〕028号),该报告评估结

  论为盈华讯方与商誉相关资产组可回收价值为39,116.15万元,低于包含商誉的

  资产组账面价值3,100.78万元,当期计提商誉资产减值损失3,100.78万元。

  务增长不及预期。公司委托开元资产评估有限公司对盈华讯方2020年12月31

  日的商誉相关资产组进行减值测试,出具《资产评估报告》(开元评报字〔2021〕

  166号),该报告评估结论为盈华讯方与商誉相关资产组可回收价值为17,970.93

  万元,低于包含商誉的资产组账面价值20,918.67万元,当期计提商誉资产减值

  这些相关资产组或者资产组组合的账面价值(包括所分摊的商誉的账面价值部分)

  与其可收回金额,如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的,

  日的商誉进行减值测试,并出具《资产评估报告》(开元评报字〔2021〕166号)。

  组部分)进行收入预测。2016-2020年,盈华讯方营业收入分别为26,013.16万

  复合增长率为52.41%,总体呈较快增长态势。金新农结合宏观经济前景,行业

  状况,预计盈华讯方2021-2025年总体营业收入将继续保持增长,但其增长率会

  逐年下降,5年之后销售收入的增长趋于稳定。盈华讯方2020年度营业收入主

  本,毛利率较为稳定,2017年-2020年的毛利率维持在27%左右;数字商品业务

  的营业成本主要为采购成本,自业务开展以来,毛利率基本在1%-4%之间,主要

  根据数字商品发行方最新政策及市场定价确定;委托技术开发业务2020年度毛

  利率为89.81%。由于毛利率历年变动幅度不大,且定价主要根据最新政策执行,

  2021年期间费用较2020年期间费用略有提高,与预测收入成正比增长,在

  金新农根据税前全部资本加权平均资本成本(BTWACC)确定折现率,估算公

  减按15%的税率缴纳企业所得税,预计盈华讯方在预测期能持续享受高新技术企

  在对盈华讯方资产组进行商誉减值测试时,2018年-2020年使用的折现率分

  别为14.29%、13.86%、14.07%,折现率变动幅度较小,主要系资本结构变动以

  经减值测试,截至2020年12月31日,盈华讯方包含商誉的资产组或资产组组

  合可收回金额为17,970.93万元,账面价值为38,889.60万元,可收回金额低于账

  伙企业(有限合伙)100.00%股权和湖南盛滔信息科技有限公司17.20%股权。

  新农集合资金信托计划(以下简称“九派信托计划”),九派信托计划实际募集规

  管理有限公司(以下简称九派资本)出资设立襄阳九派金农股权投资合伙企业(有

  限合伙)(以下简称襄阳合伙企业),襄阳合伙企业实缴出资额为9,150.00万元,

  名成员组成,普通合伙人推荐两名委员,有限合伙人委托一名(实质为公司委派),

  (含)同意方能通过。虽然公司通过九派信托计划持有襄阳合伙企业大部分份额,

  持有的襄阳合伙企业的份额采用权益法进行核算,并未纳入其合并财务报表范围。

  公司辽宁北旺农牧股份公司(以下简称北旺农牧)定向增发,共认购股份357万

  股,持股比例为2.40%,认购资金1,499.40万元,襄阳合伙企业将其作为以公

  约定各方同意以减资方式退还江苏银行6,000.00万元,退还赣州允公1,470.00

  万元;各方同意已投项目的投资收益及风险均由公司及新金农投资最终实际承担,

  于各自实际投资款人民币1,550.00万元、150.00万元及协议约定应取得的款项

  金及相关费用的权利,不再属于权益投资,因此公司对赣州允公剩余投资款80.00

  万元、九派资本初始投资款150.00万元作为负债处理。由于襄阳合伙企业投资

  综上所述,金新农公司子公司新金农投资按100.00%比例合并结构化主体九

  派信托计划,九派信托计划对襄阳合伙企业100.00%股权按权益法进行核算,襄

  阳合伙企业对持有的北旺农牧2.40%股权按以公允价值计量且其变动记入当期损

  北旺农牧注册资本14,901.95万元,主要从事生猪养殖、屠宰加工及终端品

  牌肉销售等业务。2015年4月,北旺农牧在全国中小企业股份转让系统挂牌,

  股票代码为833278.NQ。2018年4月,公司参股企业襄阳合伙企业投资北旺农牧

  2.40%股权。投资后,公司持续关注北旺农牧的经营情况,2018年至2019年期

  重大减值风险。2020年5月以来,北旺农牧陆续发布风险提示性公告,内容包

  人、银行账户被冻结等多项风险事项,直至2021年3月,北旺农牧因未能按照

  北旺农牧2020年12月31日所有者权益合计为22,739.12万元,襄阳合伙

  企业持有北旺农牧2.40%股权,应享有所有者权益份额为545.74万元,初始投

  资金额为1,499.40万元,根据2020年12月31日应享有所有者权益份额与初始

  投资成本之间的差额确认减值953.66万元。财神报玄机图,在股权投资公允价值不能可靠估计

  2019年12月,金新农公司子公司盈华讯方以人民币1,200.00万元增资湖

  (有限合伙)(以下简称万物为创投中心)以现金形式出资人民币420.00万元对

  2019年12月,盈华讯方投资湖南盛滔时投资各方协商确认湖南盛滔100%

  股权现有价值为6,000.00万元,2019年湖南盛滔实现营业收入82.70万元,实

  现净利润-192.92万元,所有者权益合计为1,165.08万元。2020年11月,湖南

  币3,000.00万元,2020年湖南盛滔实现营业收入1,328.00万元,实现净利润

  -638.14万元,所有者权益合计为988.94万元。湖南盛滔持续亏损,且2020年

  11月股权价值(增资股权作价)较2019年12月大幅下降,出现了减值迹象。

  资进行减值测试。2019年12月,湖南盛滔估值金额为6,000.00万元,账面净

  净资产为988.94万元,包含商誉的资产组账面价值为5,785.30万元,湖南盛滔

  2020年11月经各投资方一直同意的估值金额为3,000.00万元,由于2020年11

  月与12月之间时间跨度较短,且无重大事项发生,公司以湖南盛滔2020年11

  月估值金额作为2020年12月估值金额,估值金额与包含商誉的资产组账面价值

  之差额2,785.30万元为湖南盛滔100%股权商誉减值金额,盈华讯方持有湖南盛

  滔17.20%股权,对应减值金额为479.07万元。公司以湖南盛滔投资者之间的增

  资产组组合相关信息,包括资产组或资产组组合的构成、账面金额、确定方法等;

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